V súvislosti so vstupom Cypru do Európskej únie bola v roku 2003 prijatá nová daňová legislatíva, ktorá zaviedla jednotnú daňovú sadzbu z príjmov právnických osôb vo výške 10% pre rezidentné aj pre medzinárodné (nerezidentné) spoločnosti. Je to jedna z najnižších daňových sadzieb v Európskej únii a vytvára vhodné podmienky pre daňovú optimalizáciu medzinárodných transakcií.

Základná charakteristika

Daň z príjmov je koncipovaná na rezidentnom princípe. Rezidentom je každá fyzická osoba, ktorá v príslušnom kalendárnom roku žije na území Cypru viac ako 183 dní. Cyperský daňový rezident je povinný platiť dane zo všetkých svojich príjmov t.j plynúcich nielen zo zdrojov v krajine, ale aj zo zahraničia. Právnické osoby sú klasifikované ako rezidentné, keď je spoločnosť riadená a kontrolovaná na Cypre.

Za nerezidentnú je považovaná spoločnosť, ktorá vlastní aspoň 1% základného imania zahraničnej firmy. Nerezidenti majú povinnosť zdaniť len príjmy dosiahnuté na Cypre a nerezidentná spoločnosť je povinná odvádzať daň len z príjmov svojej stálej prevádzkarne, umiestnenej v tejto krajine.

Zdanenie príjmov z cenných papierov, úrokov, dividend

Zisk z predaja a nákupu cenných papierov a zisk stálej prevádzkarne, umiestnenej mimo územia Cypru, nie je predmetom zdanenia.

Úroky, ktoré nevznikli z bežnej činnosti medzinárodnej spoločnosti, alebo z aktivít, ktoré sú úzko spojené s bežnou činnosťou, sú tiež oslobodené od zdanenia. Úroky, plynúce z aktivít súvisiace s predmetom činnosti spoločnosti, podliehajú 10% zdaneniu.

Od dane z príjmov sú oslobodené nielen dividendy prijaté materskou cyperskou spoločnosťou z cyperských zdrojov, ale aj zo zahraničných zdrojov. Dividendy nerezidentných akcionárov nepodliehajú zrážkovej dani. Firmy neplatia tzv. špeciálny príspevok na obranu z dividend prijatých zo spoločnosti v zahraničí za podmienky, že spoločnosť na Cypre vlastní aspoň 1% zahraničnej spoločností. Avšak v prípade, že viac ako 50 % činnosti zahraničnej spoločnosti, ktorá vypláca dividendy, pochádza priamo či nepriamo z investičných aktivít a daňová záťaž je významné nižšia ako na Cypre, dividendy vyplatené právnickým osobám na Cypre sa zdaňujú 15 % daňovou sadbou.

Nerezidentná spoločnosť nepodlieha devízovým obmedzeniam na Cypre a tak môže voľne disponovať devízami ako v cyperských, tak i v zahraničných bankách.

Odpočítateľné položky

Daňovo uznané odpočítateľné položky sú napr. príspevky odborovým organizáciám, alebo združeniam, príspevky zamestnávateľov na sociálne poistenie a schválené zamestnanecké fondy, strata zo súčasného roku alebo z predchádzajúcich rokoch, príspevky na schválenú charitu a iné. Daňová strata spoločnosti môže byť započítaná oproti ziskom v nasledujúcich 5 rokoch. Toto pravidlo platí pri vzniknutých stratách od roku 1997. Strata môže byť započítaná oproti zisku spoločnosti v skupine za predpokladu, že jedna zo spoločnosti vlastní minimálne 75% akcii a najmenej 75% hlasovacích práv druhej spoločnosti. V rámci reorganizácie spoločnosti je možné previesť pohľadávky a záväzky bez daňového dopadu. Reorganizácia zahrňuje zlúčenie spoločnosti, rozdelenie spoločnosti, transfer aktivít a výmena akcií.

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Cyprus uzavrel s množstvom krajín (42 krajín) zmluvy o zamedzení dvojitého daňového zdanenia, čo predstavuje možnosť nulovej, či zníženej zrážkovej dane na dividendy, úroky a licenčné poplatky, platené cyperskej spoločnosti. Zmluva č. 30/1981 medzi vládou Československej socialistickej republiky a vládou Cyperskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému uniku v odbore daní z príjmu a z majetku bola podpísaná dňa 26. januára 1981.

Na základe horeuvedenej informácie, Vám ponúkame štandardné daňové štruktúry „Obchod a služby" a „Obchod s cennými papiermi" medzi Slovenskou republikou a Cyperskou republikou, ktoré Vám poskytnú dosahovanie fiškálnych výhod prostredníctvom flexibilnej daňovej optimalizácie.